Vivre au Portugal avec une pension japonaise : impôts et démarches en 2026

Le Japon et le Portugal ont une convention fiscale, en vigueur depuis le 28 juillet 2013. Selon son article 17, une pension versée à un résident du Portugal n'est en principe imposable qu'au Portugal. Le Service des pensions du Japon (日本年金機構) indique qu'une personne qui perçoit une pension de vieillesse et vit dans un pays lié au Japon par une convention peut faire cesser la retenue de l'impôt japonais sur le revenu en déposant un formulaire d'exonération conventionnelle (formulaire 9, 様式9), et sa liste de ces pays comprend le Portugal. Le Portugal impose ses résidents sur leurs revenus du monde entier. Le régime RNH (résident non habituel) est fermé aux nouveaux arrivants, et l'IFICI, qui l'a remplacé, n'accorde aucun avantage sur les pensions étrangères. Le Japon et le Portugal n'ont pas d'accord de sécurité sociale.

Cet article est une information générale. Urbanis ne donne pas de conseil fiscal. Vérifiez le traitement de votre propre pension auprès de conseillers fiscaux au Japon et au Portugal.

La convention fiscale entre le Japon et le Portugal

La convention a été signée à Lisbonne le 19 décembre 2011. Le ministère des Finances du Japon indique une entrée en vigueur le 28 juillet 2013, et le tableau des conventions de l'Autoridade Tributária (l'administration fiscale portugaise) donne la même date.

Selon l'article 28, le Japon l'applique à l'impôt retenu à la source sur les montants imposables à partir du 1er janvier de l'année suivant l'entrée en vigueur, soit à partir du 1er janvier 2014. La convention a trois textes faisant foi, en japonais, en portugais et en anglais. Les textes portugais et anglais ont été publiés au Diário da República avec la Résolution du Parlement 50/2012.

Articles 17 et 18 : quel pays impose la pension

L'article 17 (Pensions) dit, dans son texte anglais faisant foi :

Subject to the provisions of paragraph 2 of article 18, pensions and other similar remuneration paid to a resident of a Contracting State shall be taxable only in that Contracting State.

Autrement dit, sous réserve du paragraphe 2 de l'article 18, les pensions et autres rémunérations similaires payées à un résident d'un État contractant ne sont imposables que dans cet État contractant. Une fois que vous vivez au Portugal et y êtes résident fiscal, cet État contractant est le Portugal.

L'exception est l'article 18, paragraphe 2 (Fonctions publiques). Une pension payée par un État ou l'une de ses collectivités locales, ou par prélèvement sur des fonds qu'ils ont constitués ou auxquels ils contribuent, au titre de services rendus à cet État, n'est imposable que dans l'État qui la paie. Elle n'est imposable que dans l'autre État si la personne est à la fois résidente et ressortissante de cet autre État. Pour un ancien fonctionnaire japonais vivant au Portugal, le texte de la convention signifie que cette partie de la pension reste imposable au Japon, sauf s'il a aussi la nationalité portugaise.

Les pages publiques du Service des pensions du Japon et de l'Agence nationale des impôts du Japon (国税庁) ne disent pas si les pensions de vieillesse de la pension nationale (国民年金, kokumin nenkin) et de la pension des salariés (厚生年金, kosei nenkin) relèvent de l'article 17 ou de l'article 18, paragraphe 2. Ce que le Service des pensions du Japon indique, c'est qu'une pension de vieillesse peut être exonérée de l'impôt des non-résidents lorsque le Japon a, avec le pays de résidence, une convention comportant une clause sur les pensions. Le formulaire de l'Agence nationale des impôts comporte un champ pour « the relevant provisions of the applicable income tax convention » (les dispositions applicables de la convention fiscale). Si vous avez été fonctionnaire ou percevez une pension d'entreprise, demandez à un conseiller fiscal quel article indiquer avant de déposer le formulaire.

Au Japon : faire cesser la retenue à la source

Dès que vous quittez le Japon et devenez non-résident, votre pension japonaise est soumise à l'impôt sur le revenu des non-résidents. Selon le Service des pensions du Japon, une personne qui vit au Portugal avec une pension japonaise dépose :

1. Le formulaire d'enregistrement de l'adresse et de la banque pour les pensionnés résidant à l'étranger (外国居住年金受給権者 住所・受取金融機関 登録（変更）届), au plus tard à la fin du deuxième mois précédant le mois de versement de la pension.
2. Deux exemplaires du formulaire 9 (租税条約に関する届出書, 様式9), que les instructions en anglais de l'Agence nationale des impôts appellent « Application Form for Relief from Japanese Income Tax and Special Income Tax for Reconstruction on Pensions, Annuities, etc. » C'est le formulaire pour tout pays lié par une convention autre que les États-Unis. Seuls les résidents des États-Unis joignent en plus le formulaire sur la clause de limitation des avantages (formulaire 17-US, 様式17-米) et un certificat de résidence.

La liste des pays conventionnés du Service des pensions du Japon (à jour en janvier 2025) cite le Portugal parmi les pays où le dépôt du formulaire exonère la pension de la retenue japonaise. Certains pays liés par une convention ne sont pas couverts, par exemple parce que la convention n'a pas de clause sur les pensions : le Canada, la Thaïlande, la Suède et Macao en font partie.

L'Agence nationale des impôts précise que le formulaire est établi pour chaque payeur et déposé par l'intermédiaire du payeur auprès du bureau des impôts, au plus tard la veille du premier versement. Pour une pension publique, le payeur est le Service des pensions du Japon. S'il arrive en retard, l'impôt est retenu au taux du droit interne, et vous pouvez demander le remboursement de la différence avec la demande de remboursement conventionnelle, le formulaire 11 (様式11, 租税条約に関する源泉徴収税額の還付請求書). Le Service des pensions du Japon demande de vérifier la dernière version de chaque formulaire sur le site de l'Agence nationale des impôts.

Chaque année, fin janvier, le Service des pensions du Japon envoie aux bénéficiaires d'une pension de vieillesse qui ont vécu à l'étranger l'année précédente un relevé indiquant la pension versée et l'impôt retenu. Conservez-le pour votre déclaration d'impôt portugaise.

Recevoir la pension au Portugal

Vous pouvez faire verser la pension sur un compte bancaire au Japon ou au Portugal. Un compte japonais ne peut pas être à la Japan Post Bank (ゆうちょ銀行, Yucho). Un compte portugais exige son code SWIFT (BIC) et son IBAN, ainsi qu'un relevé bancaire, la copie d'un chèque ou la copie d'un livret. Le Service des pensions du Japon verse les pensions vers le Portugal en euros, sans possibilité de choisir une autre devise. Le premier versement après un changement de banque peut prendre trois à quatre semaines.

Les pensionnés qui vivent à l'étranger envoient chaque année un rapport de situation (現況届, genkyo todoke), au plus tard à la fin de leur mois de naissance. Le Service des pensions du Japon l'envoie par la poste trois mois avant le mois de naissance. Les ressortissants japonais joignent un certificat de résidence (在留証明) délivré par une ambassade ou un consulat du Japon dans leur pays de résidence, daté dans les six mois qui se terminent avec le mois de naissance inclus. Avec une carte My Number, il peut aussi être déposé en ligne via e-Gov.

Au Portugal : comment la pension est imposée

Selon l'article 16 du Code de l'IRS portugais, vous êtes résident si vous passez plus de 183 jours au Portugal sur une période de 12 mois, ou moins de jours mais disposez ici d'un logement dans des conditions qui laissent supposer l'intention de le garder comme résidence habituelle. L'article 15 impose les résidents sur « a totalidade dos seus rendimentos, incluindo os obtidos fora desse território » (la totalité de leurs revenus, y compris ceux obtenus hors du Portugal). Les pensions sont des revenus de la catégorie H (article 11) et s'ajoutent à vos autres revenus, imposés aux taux progressifs de l'article 68. La déclaration de chaque année se dépose du 1er avril au 30 juin de l'année suivante (article 60).

Le régime RNH, qui accordait aux pensions étrangères un traitement favorable, a pris fin avec le budget de l'État pour 2024 (loi 82/2023). Selon l'article 236, paragraphe 3, de cette loi, l'ancien régime ne continue de s'appliquer qu'aux personnes déjà inscrites comme RNH, à celles qui étaient déjà résidentes au Portugal au 31 décembre 2023 et à celles devenues résidentes au plus tard le 31 décembre 2024 avec des liens antérieurs, comme un contrat de travail ou un bail signé avant les dates fixées par cet article, ainsi qu'aux membres de leur foyer. L'Autoridade Tributária le précise dans sa note sous l'article 81 du Code de l'IRS. Une personne qui s'installe maintenant n'est pas concernée.

L'IFICI (article 58-A du Statut des avantages fiscaux) s'adresse aux personnes qui exercent des activités éligibles, comme l'enseignement supérieur, la recherche et certains emplois hautement qualifiés. Son taux de 20 % s'applique aux catégories A et B (revenus salariés et non salariés). Son exonération des revenus de source étrangère couvre les catégories A, B, E, F et G, et laisse de côté la catégorie H, les pensions (article 81, paragraphe 4, du Code de l'IRS). Plus de détails dans Le RNH est clos. Voici ce que l'IFICI offre réellement en 2026.

Si vous possédez aussi un logement au Portugal, l'IMI (taxe foncière municipale) et d'autres impôts annuels s'ajoutent, indépendamment de la pension. Voir Propriétaire au Portugal en vivant à l'étranger : les impôts annuels en 2026.

Pas d'accord de sécurité sociale

Les accords de sécurité sociale évitent la double cotisation et permettent d'additionner les années cotisées dans le régime de retraite de chaque pays. La liste du Service des pensions du Japon montre que le Japon a des accords en vigueur avec 24 pays depuis l'entrée en vigueur de l'accord avec l'Autriche le 1er décembre 2025. Le Portugal n'en fait pas partie : les années cotisées au régime portugais ne peuvent donc pas s'ajouter à votre couverture japonaise.

Les ressortissants japonais qui vivent à l'étranger peuvent adhérer volontairement à la pension nationale du Japon. Les cotisations versées comme adhérent volontaire comptent pour la pension de vieillesse de base. Si vous n'avez pas encore quitté le Japon, la demande se fait à la mairie de votre ville ou commune.

Visa et nationalité

La plupart des personnes qui vivent d'une pension s'intéressent au D7, le visa de résidence pour les personnes ayant un revenu régulier comme une pension. Conditions et montants dans Visa D7 ou D8 au Portugal en 2026 : lequel vous convient.

Si vous envisagez la nationalité portugaise, notez que le ministère de la Justice du Japon indique que la nationalité japonaise « will be automatically lost if a foreign nationality is acquired by the individual’s choice, for example, through naturalization in a foreign country. » (se perd automatiquement si une nationalité étrangère est acquise par choix, par exemple par naturalisation dans un pays étranger). Pour la plupart des Japonais, la résidence permanente est l'objectif réaliste. La différence est expliquée dans Résidence permanente ou nationalité portugaise en 2026.

Avant et après l'installation

Avant de partir

1. Vérifiez quel type de pension vous percevez : une pension de vieillesse, une part fondée sur un service public ou une pension d'entreprise. La convention peut les traiter différemment.
2. Demandez à des conseillers fiscaux au Japon et au Portugal quel article de la convention s'applique à votre cas.
3. Si vous détenez des titres et actifs similaires d'une valeur de 100 millions de yens ou plus, vérifiez si l'exit tax japonaise (国外転出時課税) s'applique. Elle concerne en général les personnes qui ont vécu au Japon plus de 5 des 10 années précédant leur départ.
4. Décidez si vous adhérez volontairement à la pension nationale et, si oui, faites la demande à la mairie de votre ville ou commune.
5. Décidez si la pension sera versée sur un compte japonais ou portugais.
6. Demandez votre visa (en général le D7).

Après l'installation

1. Envoyez le formulaire d'enregistrement de l'adresse et de la banque au Service des pensions du Japon au plus tard à la fin du deuxième mois précédant le mois de versement.
2. Envoyez deux exemplaires du formulaire 9 avec le formulaire d'adresse et de banque, au plus tard à la fin du deuxième mois précédant le mois de versement. Le Service des pensions du Japon transmet ensuite le formulaire 9 à l'administration fiscale japonaise au plus tard la veille du premier versement. Si le délai est dépassé, demandez un remboursement avec le formulaire 11.
3. Vérifiez la date à laquelle vous êtes devenu résident fiscal au Portugal (article 16 du Code de l'IRS).
4. Conservez le relevé qui arrive fin janvier chaque année, et déposez votre déclaration d'IRS portugaise entre le 1er avril et le 30 juin.
5. Chaque année, envoyez le rapport de situation (genkyo todoke) et un certificat de résidence au Service des pensions du Japon au plus tard à la fin de votre mois de naissance.

Ce que fait Urbanis

Urbanis est une agence immobilière agréée à Porto (AMI 24596). Nous vous aidons à trouver un logement à louer ou à acheter à Porto, coordonnons le déménagement et vous orientons vers des conseillers fiscaux indépendants. Nous ne donnons pas de conseil fiscal. Notre équipe parle portugais, anglais, espagnol et hébreu, et répond en anglais. Parler à l'équipe de relocalisation

Questions fréquentes

Le Japon et le Portugal ont-ils une convention fiscale ?

Oui. Elle a été signée à Lisbonne le 19 décembre 2011 et est entrée en vigueur le 28 juillet 2013. Au Japon, elle s'applique à l'impôt retenu à la source à partir du 1er janvier 2014.

Source : Ministère des Finances du Japon, liste des conventions fiscales (en japonais)

Ma pension japonaise est-elle imposée à la fois au Japon et au Portugal ?

Selon l'article 17, une pension versée à un résident du Portugal n'est imposable qu'au Portugal. L'article 18, paragraphe 2, est l'exception : une pension au titre de services rendus à un État ou à une collectivité locale est, en principe, imposable dans l'État qui la paie. Demandez à un conseiller fiscal lequel s'applique à votre pension.

Source : Diário da República, Résolution 50/2012, texte de la convention

Comment faire cesser la retenue japonaise sur ma pension ?

Si vous percevez une pension de vieillesse, envoyez deux exemplaires du formulaire 9 au Service des pensions du Japon avec le formulaire d'adresse et de banque, au plus tard à la fin du deuxième mois précédant le mois de versement. Le Service des pensions le transmet ensuite à l'administration fiscale japonaise au plus tard la veille du premier versement. L'impôt retenu avant peut être récupéré avec le formulaire 11.

Source : Service des pensions du Japon, pensionnés vivant à l'étranger (en japonais)

Le RNH ou l'IFICI réduisent-ils l'impôt sur ma pension ?

Pas si vous vous installez maintenant. Le RNH a pris fin, sauf pour les personnes couvertes par la règle transitoire, et l'exonération des revenus étrangers de l'IFICI n'inclut pas les pensions (catégorie H). En tant que résident portugais, votre pension est imposée aux taux progressifs normaux.

Source : Autoridade Tributária, article 81 du Code de l'IRS, avec l'article 236 de la loi 82/2023

Le Japon et le Portugal ont-ils un accord de sécurité sociale ?

Non. Le Portugal ne figure pas parmi les 24 pays de la liste du Service des pensions du Japon : les années de cotisation dans les deux pays ne peuvent donc pas s'additionner.

Source : Service des pensions du Japon, accords de sécurité sociale (en japonais)

Cet article est une information générale, pas un conseil juridique ou fiscal. Dernière vérification : 29 octobre 2026.