稅務與年金

領取日本年金在葡萄牙生活：2026年的稅務與手續

發布於2026年10月29日 · David Demenashe · 閱讀時間9分鐘

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日本與葡萄牙之間有一項租稅協定，自2013年7月28日起生效。依協定第17條，支付給葡萄牙居民的退休金原則上只在葡萄牙課稅。日本年金機構表示，領取老年年金的人如果住在協定國，提交協定減免申請書（様式9，即第9號表格）後就可以停止日本所得稅的就源扣繳，它列出的協定國名單中包括葡萄牙。葡萄牙對居民來自世界各地的所得課稅。NHR 制度（非慣常居民制度）已不再受理新申請，取代它的 IFICI 對海外退休金沒有任何減免。日本與葡萄牙之間沒有社會安全協定。

本文為一般性資訊。Urbanis 不提供稅務建議。您本人的年金如何處理，請向日本和葡萄牙兩地的稅務顧問確認。

日本與葡萄牙的租稅協定

該協定於2011年12月19日在里斯本簽署。日本財務省列出的生效日期為2013年7月28日，葡萄牙稅務局的協定一覽表也是同一日期。

依第28條，對於就源扣繳的稅款，日本從協定生效次年的1月1日起，即自2014年1月1日起課徵的稅額開始適用。協定有日文、葡萄牙文和英文三種作準文本。葡萄牙文和英文文本連同議會第50/2012號決議一起刊登在葡萄牙政府公報 Diário da República 上。

第17條和第18條：由哪個國家對退休金課稅

第17條（退休金）的英文作準文本如下：

"Subject to the provisions of paragraph 2 of article 18, pensions and other similar remuneration paid to a resident of a Contracting State shall be taxable only in that Contracting State."

中文譯文：除第十八條第二項另有規定外，支付給締約國一方居民的退休金及其他類似報酬，應僅由該締約國一方課稅。

一旦您住在葡萄牙並成為葡萄牙稅務居民，這裡的「該締約國一方」就是葡萄牙。

例外是第18條第2項（政府服務）。因向一國提供服務而取得的退休金，如果由該國或其地方政府支付，或從它們設立或出資的基金中支付，只由支付國課稅。只有當領取人既是另一國的居民又是另一國的國民時，才只由另一國課稅。對於住在葡萄牙的日本前公務員來說，依協定條文，除非他同時也是葡萄牙國民，這部分退休金仍在日本課稅。

日本年金機構和日本國稅廳的公開網頁沒有說明，日本國民年金（kokumin nenkin）和厚生年金（kosei nenkin）的老年給付屬於第17條還是第18條第2項。日本年金機構說明的是：如果日本與居住國簽有含退休金條款的協定，老年年金可以免徵非居民所得稅。國稅廳的表格中有一欄要求填寫「適用的所得稅協定條款」。如果您曾任公務員或領取企業年金，請在提交前向稅務顧問確認應填寫哪一條。

在日本：停止就源扣繳

離開日本、成為非居民後，您的日本年金需要繳納非居民所得稅。根據日本年金機構的說明，住在葡萄牙、領取日本年金的人需要提交：

海外居住年金領取人的地址和收款銀行登記表（外国居住年金受給権者住所・受取金融機関登録（変更）届），截止日期為年金發放日前兩個月的月底。
兩份様式9（第9號表格），日本國稅廳的英文說明稱之為「Application Form for Relief from Japanese Income Tax and Special Income Tax for Reconstruction on Pensions, Annuities, etc.」（退休金等日本所得稅及復興特別所得稅減免申請書）。美國以外的所有協定國都使用這份表格。只有美國居民還需附上利益限制表格（様式17-米）和居民身分證明。

日本年金機構的協定國名單（截至2025年1月）將葡萄牙列為提交該表格後年金可免除日本就源扣繳的國家之一。有些國家和地區雖然與日本簽有協定，卻不適用，例如因為協定中沒有退休金條款：加拿大、泰國、瑞典和澳門都在其中。

日本國稅廳說明，該表格按每個支付方分別填寫，在首次付款日的前一天之前，透過支付方提交給稅務署。公共年金的支付方是日本年金機構。如果提交晚了，稅款會按日本國內稅率扣繳，您可以用協定退稅申請書様式11（租税条約に関する源泉徴収税額の還付請求書，第11號表格）申請退還差額。日本年金機構請大家到國稅廳網站查看各表格的最新版本。

每年1月底，日本年金機構會向前一年住在海外的老年年金領取人寄送支付明細，列明已支付的年金和已扣繳的稅款。請保存好這份明細，用於葡萄牙的報稅。

在葡萄牙領取年金

年金可以匯入日本或葡萄牙的銀行帳戶。日本帳戶不能開在日本郵政銀行（Yucho）。葡萄牙帳戶需要提供 SWIFT（BIC）代碼和 IBAN，並附上銀行對帳單、支票簿影本或存摺影本。日本年金機構向葡萄牙支付年金使用歐元，不能選擇其他貨幣。更換銀行後的第一筆付款可能需要三到四週。

住在海外的年金領取人每年要提交一次現況申報（現況届，genkyo todoke），截止日期為出生月份的月底。日本年金機構會在出生月份的三個月前寄出這份表格。日本國民需附上日本駐居住國大使館或領事館核發的居住證明（在留証明），證明日期須在截至出生月份（含該月）的六個月內。持有個人編號卡（My Number Card）的人也可以透過 e-Gov 線上提交。

在葡萄牙：退休金如何課稅

依葡萄牙《IRS 法典》第16條，如果您在任何12個月內在葡萄牙停留超過183天，或者停留天數較少，但在葡萄牙有一處住宅，且其條件顯示您打算將其保留為慣常居所，您就是稅務居民。第15條規定對居民的「a totalidade dos seus rendimentos, incluindo os obtidos fora desse território」（全部所得，包括在葡萄牙境外取得的所得）課稅。依第11條，退休金屬於 H 類所得，與您的其他所得合併，按第68條的累進稅率課稅。每一年度的申報在次年4月1日至6月30日之間提交（第60條）。

曾給予海外退休金優惠待遇的 NHR 制度已由2024年國家預算法（第82/2023號法律）終止。依該法第236條第3項，舊制度只繼續適用於已登記為 NHR 的人、在2023年12月31日已是葡萄牙居民的人，以及在2024年12月31日前成為居民、並在該條規定的日期前已有連結（例如已簽訂的勞動契約或租約）的人，也包括他們的家庭成員。葡萄牙稅務局在《IRS 法典》第81條的註釋中對此有說明。現在移居的人不符合條件。

IFICI（《租稅優惠條例》第58-A條）適用於從事合格活動的人，例如高等教育教學、研究和某些高度專業的工作。其20%的稅率適用於 A 類和 B 類所得（受僱所得和自營所得）。其海外所得免稅涵蓋 A、B、E、F 和 G 類，不包括 H 類，即退休金（《IRS 法典》第81條第4項）。詳見取代 NHR 的 IFICI 稅制（英文）。

如果您還在葡萄牙擁有住宅，房產每年要繳的 IMI 等稅費請見人在海外持有葡萄牙住宅：2026年每年要繳哪些稅。

沒有社會安全協定

社會安全協定可以避免重複繳費，並允許把在兩國年金制度中的投保年資合併計算。日本年金機構的名單顯示，2025年12月1日與奧地利的協定生效後，日本已與24個國家的協定生效。葡萄牙不在其中，因此在葡萄牙制度中投保的年資不能與您在日本的投保期間合併。

住在海外的日本國民可以自願加入日本的國民年金。以自願加保身分繳納的保費計入老年基礎年金。如果您還沒有離開日本，請到所在市町村的窗口申請。

簽證與國籍

靠退休金生活的人大多會考慮 D7，即提供給有退休金等固定收入者的居留簽證。條件和收入金額請見葡萄牙 D7 與 D8 簽證2026：哪一種適合您。

如果您在考慮取得葡萄牙國籍，請注意日本法務省的說明：「如果本人自願取得外國國籍，例如在外國歸化，日本國籍將自動喪失。」對大多數日本人來說，永久居留才是實際的目標。兩者的差別請見2026年葡萄牙永久居留與入籍比較。

移居前和移居後

移居前

確認您領取的年金種類：老年年金、基於公務員服務的部分，還是企業年金。協定對它們的處理可能不同。
請日本和葡萄牙的稅務顧問確認適用於您的協定條款。
如果您持有價值1億日圓或以上的有價證券等資產，請確認是否適用日本的出境稅。它一般適用於離境前10年內在日本居住超過5年的人。
決定是否自願加入國民年金，如果加入，到市町村的窗口申請。
決定年金匯入日本帳戶還是葡萄牙帳戶。
申請簽證（通常是 D7）。

移居後

在年金發放日前兩個月的月底之前，把地址和收款銀行登記表寄給日本年金機構。
在年金發放日前兩個月的月底之前，把兩份様式9連同地址和收款銀行登記表一起寄給日本年金機構。日本年金機構會在首次付款日的前一天之前將它提交給日本稅務機關。如果錯過，用様式11申請退稅。
確認您成為葡萄牙稅務居民的日期（《IRS 法典》第16條）。
保存每年1月底寄來的支付明細，並在4月1日至6月30日之間提交葡萄牙 IRS 申報。
每年在出生月份的月底之前，把現況申報（現況届）和居住證明（在留証明）寄給日本年金機構。