税务与养老金

领取日本年金在葡萄牙生活：2026年的税务与手续

发布于2026年10月29日 · David Demenashe · 阅读约9分钟

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日本与葡萄牙之间有一项税收协定，自2013年7月28日起生效。根据协定第17条，支付给葡萄牙居民的养老金原则上只在葡萄牙征税。日本年金机构表示，领取老龄年金的人如果住在协定国，提交协定减免申请表（様式9，即第9号表格）后就可以停止日本所得税的源泉扣缴，它列出的协定国名单中包括葡萄牙。葡萄牙对居民来自世界各地的收入征税。NHR 制度（非惯常居民制度）已不再接受新申请，取代它的 IFICI 对海外养老金没有任何减免。日本与葡萄牙之间没有社会保障协定。

本文为一般性信息。Urbanis 不提供税务建议。您本人的养老金如何处理，请向日本和葡萄牙两地的税务顾问确认。

日本与葡萄牙的税收协定

该协定于2011年12月19日在里斯本签署。日本财务省列出的生效日期为2013年7月28日，葡萄牙税务局的协定一览表也是同一日期。

根据第28条，对于源泉扣缴的税款，日本从协定生效次年的1月1日起，即自2014年1月1日起课征的税额开始适用。协定有日文、葡萄牙文和英文三种作准文本。葡萄牙文和英文文本连同议会第50/2012号决议一起刊登在葡萄牙政府公报 Diário da República 上。

第17条和第18条：由哪个国家对养老金征税

第17条（养老金）的英文作准文本如下：

"Subject to the provisions of paragraph 2 of article 18, pensions and other similar remuneration paid to a resident of a Contracting State shall be taxable only in that Contracting State."

中文译文：除第十八条第二款另有规定外，支付给缔约国一方居民的养老金和其他类似报酬，应仅在该缔约国一方征税。

一旦您住在葡萄牙并成为葡萄牙税务居民，这里的“该缔约国一方”就是葡萄牙。

例外是第18条第2款（政府服务）。因向一国提供服务而取得的养老金，如果由该国或其地方当局支付，或从它们设立或出资的基金中支付，只在支付国征税。只有当领取人既是另一国的居民又是另一国的国民时，才只在另一国征税。对于住在葡萄牙的日本前公务员来说，按照协定条文，除非他同时也是葡萄牙国民，这部分养老金仍在日本征税。

日本年金机构和日本国税厅的公开页面没有说明，日本国民年金（kokumin nenkin）和厚生年金（kosei nenkin）的老龄给付属于第17条还是第18条第2款。日本年金机构说明的是：如果日本与居住国签有含养老金条款的协定，老龄年金可以免征非居民所得税。国税厅的表格中有一栏要求填写“适用的所得税协定条款”。如果您曾任公务员或领取企业年金，请在提交前向税务顾问确认应填写哪一条。

在日本：停止源泉扣缴

离开日本、成为非居民后，您的日本年金需要缴纳非居民所得税。根据日本年金机构的说明，住在葡萄牙、领取日本年金的人需要提交：

海外居住养老金领取人的地址和收款银行登记表（外国居住年金受給権者住所・受取金融機関登録（変更）届），截止日期为养老金发放日前两个月的月底。
两份様式9（第9号表格），日本国税厅的英文说明称之为“Application Form for Relief from Japanese Income Tax and Special Income Tax for Reconstruction on Pensions, Annuities, etc.”（养老金等日本所得税及复兴特别所得税减免申请表）。美国以外的所有协定国都使用这份表格。只有美国居民还需附上利益限制表格（様式17-米）和居民身份证明。

日本年金机构的协定国名单（截至2025年1月）将葡萄牙列为提交该表格后养老金可免除日本源泉扣缴的国家之一。有些国家和地区虽然与日本签有协定，却不适用，例如因为协定中没有养老金条款：加拿大、泰国、瑞典和澳门都在其中。

日本国税厅说明，该表格按每个支付方分别填写，在首次付款日的前一天之前，通过支付方提交给税务署。公共养老金的支付方是日本年金机构。如果提交晚了，税款会按日本国内税率扣缴，您可以用协定退税申请表様式11（租税条約に関する源泉徴収税額の還付請求書，第11号表格）申请退还差额。日本年金机构请大家到国税厅网站查看各表格的最新版本。

每年1月底，日本年金机构会向上一年住在海外的老龄年金领取人寄送支付明细，列明已支付的养老金和已扣缴的税款。请保存好这份明细，用于葡萄牙的报税。

在葡萄牙领取养老金

养老金可以汇入日本或葡萄牙的银行账户。日本账户不能开在日本邮政银行（Yucho）。葡萄牙账户需要提供 SWIFT（BIC）代码和 IBAN，并附上银行对账单、支票簿复印件或存折复印件。日本年金机构向葡萄牙支付养老金使用欧元，不能选择其他货币。更换银行后的第一笔付款可能需要三到四周。

住在海外的养老金领取人每年要提交一次现况申报（現況届，genkyo todoke），截止日期为出生月份的月底。日本年金机构会在出生月份的三个月前寄出这份表格。日本国民需附上日本驻居住国大使馆或领事馆签发的居住证明（在留証明），证明日期须在截至出生月份（含该月）的六个月内。持有个人编号卡（My Number Card）的人也可以通过 e-Gov 在线提交。

在葡萄牙：养老金如何征税

根据葡萄牙《IRS 法典》第16条，如果您在任意12个月内在葡萄牙停留超过183天，或者停留天数较少，但在葡萄牙有一处住房，且其条件表明您打算将其保留为惯常居所，您就是税务居民。第15条规定对居民的“a totalidade dos seus rendimentos, incluindo os obtidos fora desse território”（全部收入，包括在葡萄牙境外取得的收入）征税。根据第11条，养老金属于 H 类收入，与您的其他收入合并，按第68条的累进税率征税。每一年度的申报在次年4月1日至6月30日之间提交（第60条）。

曾给予海外养老金优惠待遇的 NHR 制度已由2024年国家预算法（第82/2023号法律）终止。根据该法第236条第3款，旧制度只继续适用于已登记为 NHR 的人、在2023年12月31日已是葡萄牙居民的人，以及在2024年12月31日前成为居民、并在该条规定的日期前已有联系（例如已签订的劳动合同或租约）的人，也包括他们的家庭成员。葡萄牙税务局在《IRS 法典》第81条的注释中对此有说明。现在移居的人不符合条件。

IFICI（《税收优惠章程》第58-A条）面向从事合格活动的人，例如高等教育教学、科研和某些高资质工作。其20%的税率适用于 A 类和 B 类收入（受雇收入和自雇收入）。其海外收入免税涵盖 A、B、E、F 和 G 类，不包括 H 类，即养老金（《IRS 法典》第81条第4款）。详见取代 NHR 的 IFICI 税制（英文）。

如果您还在葡萄牙拥有住房，房产每年要缴的 IMI 等税费见在海外持有葡萄牙住房：2026年每年要缴哪些税。

没有社会保障协定

社会保障协定可以避免重复缴费，并允许把在两国养老金制度中的缴费年限合并计算。日本年金机构的名单显示，2025年12月1日与奥地利的协定生效后，日本已与24个国家的协定生效。葡萄牙不在其中，因此在葡萄牙制度中缴费的年限不能与您在日本的参保期合并。

住在海外的日本国民可以自愿参加日本的国民年金。以自愿参保身份缴纳的保费计入老龄基础年金。如果您还没有离开日本，请到所在市町村的窗口申请。

签证与国籍

靠养老金生活的人大多会考虑 D7，即面向有养老金等固定收入者的居留签证。条件和收入金额见葡萄牙 D7 与 D8 签证2026：哪一种适合您。

如果您在考虑加入葡萄牙国籍，请注意日本法务省的说明：“如果本人自愿取得外国国籍，例如在外国归化，日本国籍将自动丧失。”对大多数日本人来说，永久居留才是现实的目标。两者的区别见2026年葡萄牙永久居留与入籍对比。

移居前和移居后

移居前

确认您领取的养老金种类：老龄年金、基于公务员服务的部分，还是企业年金。协定对它们的处理可能不同。
请日本和葡萄牙的税务顾问确认适用于您的协定条款。
如果您持有价值1亿日元或以上的有价证券等资产，请确认是否适用日本的出境税。它一般适用于离境前10年内在日本居住超过5年的人。
决定是否自愿参加国民年金，如果参加，到市町村的窗口申请。
决定养老金汇入日本账户还是葡萄牙账户。
申请签证（通常是 D7）。

移居后

在养老金发放日前两个月的月底之前，把地址和收款银行登记表寄给日本年金机构。
在养老金发放日前两个月的月底之前，把两份様式9连同地址和收款银行登记表一起寄给日本年金机构。日本年金机构会在首次付款日的前一天之前把它提交给日本税务机关。如果错过，用様式11申请退税。
确认您成为葡萄牙税务居民的日期（《IRS 法典》第16条）。
保存每年1月底寄来的支付明细，并在4月1日至6月30日之间提交葡萄牙 IRS 申报。
每年在出生月份的月底之前，把现况申报（現況届）和居住证明（在留証明）寄给日本年金机构。