לגור בפורטוגל עם פנסיה יפנית: מסים וניירת ב-2026

ליפן ולפורטוגל יש אמנת מס שנכנסה לתוקף ב-28 ביולי 2013. לפי סעיף 17 שלה, פנסיה שמשולמת לתושב פורטוגל ממוסה, ככלל, רק בפורטוגל. שירות הפנסיה היפני (Japan Pension Service) כותב שמי שמקבל פנסיית זקנה וגר במדינה שיש לה אמנת מס עם יפן יכול לעצור את ניכוי מס ההכנסה היפני במקור אם הוא מגיש טופס הקלה לפי אמנה (טופס 9, 様式9), ופורטוגל מופיעה ברשימת המדינות שלו. פורטוגל ממסה את התושבים שלה על ההכנסות שלהם מכל העולם. משטר NHR סגור למצטרפים חדשים, ו-IFICI, שהחליף אותו, לא נותן שום הקלה על פנסיות מחו״ל. בין יפן לפורטוגל אין הסכם ביטוח לאומי.

המאמר הזה הוא מידע כללי. Urbanis לא נותנת ייעוץ מס. בדקו איך הפנסיה שלכם מטופלת מול יועצי מס ביפן ובפורטוגל.

אמנת המס בין יפן לפורטוגל

האמנה נחתמה בליסבון ב-19 בדצמבר 2011. משרד האוצר היפני מציין שהיא נכנסה לתוקף ב-28 ביולי 2013, וטבלת האמנות של רשות המסים הפורטוגלית מציינת את אותו תאריך.

לפי סעיף 28, יפן מחילה אותה על מס שמנוכה במקור מסכומים שחייבים במס מ-1 בינואר של השנה שאחרי כניסתה לתוקף, כלומר מ-1 בינואר 2014. לאמנה שלושה נוסחים מחייבים: ביפנית, בפורטוגזית ובאנגלית. הנוסח הפורטוגזי והנוסח האנגלי פורסמו ב-Diário da República, העיתון הרשמי של פורטוגל, עם החלטת הפרלמנט 50/2012.

סעיפים 17 ו-18: איזו מדינה ממסה את הפנסיה

זה לשון סעיף 17 (פנסיות) בנוסח האנגלי המחייב:

"Subject to the provisions of paragraph 2 of article 18, pensions and other similar remuneration paid to a resident of a Contracting State shall be taxable only in that Contracting State."

בתרגום: בכפוף להוראות סעיף 18(2), פנסיות ותגמולים דומים אחרים שמשולמים לתושב של מדינה מתקשרת ימוסו רק באותה מדינה מתקשרת.

מרגע שאתם גרים בפורטוגל ונחשבים בה תושבי מס, המדינה המתקשרת הזו היא פורטוגל.

החריג הוא סעיף 18(2) (שירות ממשלתי). פנסיה בעבור שירות שניתן למדינה, שמשלמת אותה המדינה או רשות מקומית שלה, או שמשולמת מקרנות שהן הקימו או מפרישות אליהן, ממוסה רק במדינה המשלמת. היא ממוסה רק במדינה האחרת אם האדם הוא גם תושב וגם אזרח של המדינה האחרת. לפי לשון האמנה, עובד מדינה יפני לשעבר שגר בפורטוגל ממשיך לשלם ביפן את המס על החלק הזה של הפנסיה, אלא אם הוא גם אזרח פורטוגל.

הדפים הציבוריים של שירות הפנסיה היפני ושל רשות המסים היפנית (National Tax Agency) לא אומרים אם קצבאות הזקנה של הפנסיה הלאומית (kokumin nenkin) ושל פנסיית העובדים (kosei nenkin) נופלות תחת סעיף 17 או תחת סעיף 18(2). מה ששירות הפנסיה היפני כן אומר הוא שפנסיית זקנה יכולה להיות פטורה ממס ההכנסה של תושבי חוץ כשליפן יש עם מדינת המגורים אמנה שכוללת סעיף פנסיות. בטופס של רשות המסים היפנית יש שדה ל"סעיפים הרלוונטיים של אמנת מס ההכנסה שחלה". אם עבדתם בשירות הציבורי או שאתם מקבלים פנסיה מחברה, שאלו יועץ מס איזה סעיף לרשום לפני שאתם מגישים.

ביפן: עוצרים את הניכוי במקור

אחרי שעוזבים את יפן והופכים לתושבי חוץ, הפנסיה היפנית חייבת במס הכנסה של תושבי חוץ. לפי שירות הפנסיה היפני, מי שגר בפורטוגל ומקבל פנסיה יפנית מגיש:

1. טופס רישום כתובת וחשבון בנק למקבלי פנסיה שגרים בחו״ל (外国居住年金受給権者 住所・受取金融機関 登録（変更）届), עד סוף החודש שחל חודשיים לפני מועד תשלום הפנסיה.
2. שני עותקים של טופס 9 (様式9), שההנחיות באנגלית של רשות המסים היפנית קוראות לו "Application Form for Relief from Japanese Income Tax and Special Income Tax for Reconstruction on Pensions, Annuities, etc." (בקשה להקלה ממס ההכנסה היפני וממס השיקום המיוחד על פנסיות וקצבאות). זה הטופס לכל מדינת אמנה חוץ מארצות הברית. רק תושבי ארצות הברית מצרפים גם את טופס הגבלת ההטבות (様式17-米) ואישור תושבות.

רשימת מדינות האמנה של שירות הפנסיה היפני (נכון לינואר 2025) מונה את פורטוגל בין המדינות שבהן הגשת הטופס פוטרת את הפנסיה מניכוי המס היפני. יש מדינות ואזורים עם אמנה שאינם נכללים, למשל כי באמנה אין סעיף פנסיות. ביניהם קנדה, תאילנד, שוודיה ומקאו.

רשות המסים היפנית כותבת שממלאים טופס נפרד לכל משלם, ומגישים אותו דרך המשלם למשרד המס עד היום שלפני התשלום הראשון. בפנסיה ציבורית, המשלם הוא שירות הפנסיה היפני. אם הטופס מגיע באיחור, המס מנוכה בשיעור הרגיל של החוק היפני, ואפשר לבקש את ההפרש בחזרה בטופס בקשת ההחזר לפי אמנה, טופס 11 (様式11, 租税条約に関する源泉徴収税額の還付請求書). שירות הפנסיה היפני מבקש לבדוק באתר של רשות המסים היפנית את הגרסה העדכנית של כל טופס.

בכל שנה בסוף ינואר, שירות הפנסיה היפני שולח למקבלי פנסיית זקנה שגרו בחו״ל בשנה הקודמת דוח תשלומים, עם הפנסיה ששולמה והמס שנוכה. שמרו אותו לדוח המס בפורטוגל.

לקבל את הפנסיה בפורטוגל

אפשר לקבל את הפנסיה לחשבון בנק ביפן או בפורטוגל. חשבון יפני לא יכול להיות בבנק הדואר היפני (Yucho). לחשבון פורטוגלי צריך קוד SWIFT (BIC) ו-IBAN, ועוד דף חשבון, צילום של פנקס צ׳קים או צילום של פנקס החיסכון. שירות הפנסיה היפני משלם פנסיות לפורטוגל ביורו, ואי אפשר לבחור מטבע אחר. התשלום הראשון אחרי החלפת בנק יכול לקחת שלושה עד ארבעה שבועות.

מקבלי פנסיה שגרים בחו״ל מגישים פעם בשנה דיווח מצב (現況届, genkyo todoke), עד סוף חודש הלידה שלהם. שירות הפנסיה היפני שולח אותו בדואר שלושה חודשים לפני חודש הלידה. אזרחים יפנים מצרפים אישור מגורים (在留証明) מהשגרירות או מהקונסוליה של יפן במדינת המגורים, שתאריכו בתוך ששת החודשים שמסתיימים בחודש הלידה, כולל אותו חודש. מי שיש לו כרטיס My Number יכול להגיש אותו גם באינטרנט דרך e-Gov.

בפורטוגל: איך הפנסיה ממוסה

לפי סעיף 16 של קוד ה-IRS הפורטוגלי, אתם תושבים אם שהיתם בפורטוגל יותר מ-183 ימים בתקופה של 12 חודשים, או פחות ימים אבל יש לכם כאן דירה בתנאים שמעידים שאתם מתכוונים להחזיק בה כמקום המגורים הקבוע שלכם. סעיף 15 ממסה תושבים על "a totalidade dos seus rendimentos, incluindo os obtidos fora desse território" (כל ההכנסות שלהם, כולל הכנסות שהופקו מחוץ לפורטוגל). פנסיות הן הכנסה מקטגוריה H לפי סעיף 11. הן מצטרפות להכנסות האחרות שלכם וממוסות בשיעורים המדורגים של סעיף 68. את הדוח לכל שנה מגישים מ-1 באפריל עד 30 ביוני בשנה שאחריה (סעיף 60).

משטר NHR, שנתן לפנסיות מחו״ל יחס מועדף, בוטל בתקציב המדינה ל-2024 (חוק 82/2023). לפי סעיף 236(3) של החוק, המשטר הישן ממשיך לחול רק על מי שכבר רשום כ-NHR, על מי שכבר היה תושב פורטוגל ב-31 בדצמבר 2023, ועל מי שהפך לתושב עד 31 בדצמבר 2024 והיו לו קשרים מלפני כן, כמו חוזה עבודה או חוזה שכירות שנחתמו עד המועדים שנקבעו בסעיף. זה חל גם על בני משק הבית שלהם. רשות המסים הפורטוגלית מסבירה את זה בהערה לסעיף 81 של קוד ה-IRS. מי שעובר עכשיו לא זכאי.

IFICI (סעיף 58-A של חוק הטבות המס) מיועד למי שעובד בפעילויות מוכרות, כמו הוראה במוסדות להשכלה גבוהה, מחקר ומשרות מסוימות שדורשות כישורים גבוהים. שיעור ה-20% שלו חל על קטגוריות A ו-B (הכנסה ממשכורת ומעבודה עצמאית). הפטור שלו על הכנסות מחו״ל חל על קטגוריות A, B, E, F ו-G, ולא כולל את קטגוריה H, פנסיות (קוד ה-IRS, סעיף 81(4)). עוד במאמר שלנו על משטר IFICI, שהחליף את NHR.

אם יש לכם גם דירה בפורטוגל, על ה-IMI ועל המסים השנתיים האחרים על הנכס אפשר לקרוא במאמר בעלות על דירה בפורטוגל מחו״ל: המסים השנתיים ב-2026.

אין הסכם ביטוח לאומי

הסכמי ביטוח לאומי מונעים תשלום כפול של דמי ביטוח ומאפשרים לצרף זו לזו את השנים ששילמתם לכל אחת ממערכות הפנסיה. לפי הרשימה של שירות הפנסיה היפני, ליפן יש הסכמים בתוקף עם 24 מדינות מאז שההסכם עם אוסטריה נכנס לתוקף ב-1 בדצמבר 2025. פורטוגל לא ביניהן, ולכן אי אפשר לצרף שנים ששולמו למערכת הפורטוגלית לתקופת הביטוח שלכם ביפן.

אזרחים יפנים שגרים בחו״ל יכולים להצטרף מרצון לפנסיה הלאומית היפנית. דמי ביטוח ששולמו כמבוטחים מרצון נספרים לפנסיית הזקנה הבסיסית. אם עוד לא עזבתם את יפן, מגישים את הבקשה במשרדי העירייה.

ויזה ואזרחות

רוב מי שחי מפנסיה בודק את ויזת D7, ויזת התושבות למי שיש לו הכנסה קבועה כמו פנסיה. התנאים וסכומי ההכנסה מופיעים במאמר ויזת D7 או D8 בפורטוגל ב-2026: איזו מהן מתאימה לכם.

אם אתם שוקלים אזרחות פורטוגלית, שימו לב: משרד המשפטים היפני כותב שהאזרחות היפנית "תאבד אוטומטית אם אדם רוכש אזרחות זרה מבחירתו, למשל בהתאזרחות במדינה זרה". לרוב היפנים, תושבות קבע היא היעד הריאלי. ההבדל מוסבר במאמר תושבות קבע מול אזרחות פורטוגלית ב-2026.

לפני המעבר ואחריו

לפני המעבר

1. בדקו איזו פנסיה אתם מקבלים: פנסיית זקנה, חלק שמבוסס על שירות ציבורי, או פנסיה מחברה. האמנה יכולה להתייחס אליהן אחרת.
2. שאלו יועצי מס ביפן ובפורטוגל איזה סעיף באמנה חל עליכם.
3. אם יש לכם ניירות ערך ונכסים דומים בשווי 100 מיליון ין או יותר, בדקו אם חל עליכם מס היציאה היפני. בדרך כלל הוא חל על מי שגר ביפן יותר מ-5 מתוך 10 השנים שלפני העזיבה.
4. החליטו אם להצטרף מרצון לפנסיה הלאומית, ואם כן, הגישו בקשה במשרדי העירייה.
5. החליטו אם הפנסיה תשולם לחשבון ביפן או לחשבון בפורטוגל.
6. הגישו בקשה לויזה (בדרך כלל D7).

אחרי המעבר

1. שלחו לשירות הפנסיה היפני את טופס רישום הכתובת וחשבון הבנק עד סוף החודש שחל חודשיים לפני מועד התשלום.
2. שלחו לשירות הפנסיה היפני שני עותקים של טופס 9 (様式9) יחד עם טופס הכתובת וחשבון הבנק, עד סוף החודש שחל חודשיים לפני מועד התשלום. שירות הפנסיה מגיש אותו למשרד המסים ביפן עד היום שלפני התשלום הראשון. אם פספסתם, בקשו החזר בטופס 11 (様式11).
3. ודאו מאיזה תאריך הפכתם לתושבי מס בפורטוגל (קוד ה-IRS, סעיף 16).
4. שמרו את דוח התשלומים שמגיע בסוף כל ינואר, והגישו את דוח ה-IRS בפורטוגל בין 1 באפריל ל-30 ביוני.
5. בכל שנה, עד סוף חודש הלידה שלכם, שלחו לשירות הפנסיה היפני את דיווח המצב (現況届) עם אישור מגורים (在留証明).

מה Urbanis עושה

Urbanis היא סוכנות נדל״ן מורשית בפורטו (AMI 24596). אנחנו עוזרים למצוא דירה לשכירות או לקנייה בפורטו, מתאמים את המעבר ומפנים אתכם ליועצי מס עצמאיים. אנחנו לא נותנים ייעוץ מס. הצוות שלנו מדבר פורטוגזית, אנגלית, ספרדית ועברית. דברו עם צוות הרילוקיישן.

שאלות נפוצות

האם יש אמנת מס בין יפן לפורטוגל?

כן. היא נחתמה בליסבון ב-19 בדצמבר 2011 ונכנסה לתוקף ב-28 ביולי 2013. ביפן היא חלה על מס שמנוכה במקור מ-1 בינואר 2014.

מקור: משרד האוצר היפני, רשימת אמנות המס (ביפנית)

האם הפנסיה היפנית שלי תמוסה גם ביפן וגם בפורטוגל?

לפי סעיף 17, פנסיה שמשולמת לתושב פורטוגל חייבת במס רק בפורטוגל. סעיף 18(2) הוא החריג: פנסיה בעבור שירות למדינה או לרשות מקומית ממוסה, ככלל, במדינה שמשלמת אותה. שאלו יועץ מס איזה מהם חל על הפנסיה שלכם.

מקור: Diário da República, החלטה 50/2012, נוסח האמנה

איך עוצרים את ניכוי המס היפני מהפנסיה?

אם אתם מקבלים פנסיית זקנה, שלחו לשירות הפנסיה היפני שני עותקים של טופס 9 (様式9) יחד עם טופס הכתובת וחשבון הבנק, עד סוף החודש שחל חודשיים לפני מועד התשלום. שירות הפנסיה מגיש אותו למשרד המסים ביפן עד היום שלפני התשלום הראשון. מס שנוכה לפני כן אפשר לבקש בחזרה בטופס 11 (様式11).

מקור: שירות הפנסיה היפני, כשמקבל פנסיה עובר לגור בחו״ל (ביפנית)

האם NHR או IFICI מורידים את המס על הפנסיה שלי?

לא, אם אתם עוברים עכשיו. NHR הסתיים, חוץ ממי שנכלל בהוראת המעבר, והפטור של IFICI על הכנסות מחו״ל לא כולל פנסיות (קטגוריה H). כתושבי פורטוגל, הפנסיה שלכם ממוסה בשיעורים המדורגים הרגילים.

מקור: רשות המסים הפורטוגלית, קוד ה-IRS, סעיף 81, עם חוק 82/2023, סעיף 236

האם יש הסכם ביטוח לאומי בין יפן לפורטוגל?

לא. פורטוגל לא נמצאת בין 24 המדינות ברשימה של שירות הפנסיה היפני, ולכן אי אפשר לצרף זו לזו את שנות התשלום בשתי המדינות.

מקור: שירות הפנסיה היפני, הסכמי ביטוח לאומי (ביפנית)

המאמר הזה הוא מידע כללי ואינו ייעוץ משפטי או ייעוץ מס. נבדק לאחרונה ב-29 באוקטובר 2026.